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快到2019年底了,请关注账面上的3个涉税风险问题!

  快到2019年底了,请关注账面上的3个涉税风险问题!

  01

  风险问题一

  年底了,你账面上是否存在计提了应付自然人股东的分红而未付的情况?有风险啊

  账务处理:

  借:利润分配——提取应付股利 100万元

  贷:应付利润——王总 100万元

  注意:

  只要计提到了股东个人名下,不管是否有钱支付,都应按税收法规规定代扣代缴20%的个人所得税。

  参考:

  (国税函[1997]656号)国家税务总局《关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》:

  扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入,通过扣缴账务处理:

  借:利润分配——提取应付股利 100万元

  贷:应付利润——王总 100万元

  注意:

  只要计提到了股东个人名下,不管是否有钱支付,都应按税收法规规定代扣代缴20%的个人所得税。

  参考:

  国税函义务人的往来会计科目分配到个人名下,收入所有人有权随时提取,在这种情况下,扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时,即应认为所得的支付,应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。

  02

  风险问题二

  年底了,你账面上是否存在股东个人大额借款挂账的情况?

  账务处理:

  借:其他应收款-股东王总 100万元

  贷:银行存款 100万元

  注意:

  股东从企业借款,一定要注意年底12月31日之前让股东归还借款,否则面临代扣代缴20%的个人所得税的风险。

  参考:

  财政部、国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号,以下简称158号文件规定,对于个人股东从企业获得的借款,在借款年度不归还而又未用于生产经营,可以视为个人股东从企业取得的红利分配,个人股东依照视为“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税。

  03

  风险问题三

  年底了,你账面上是否存在当年实际发生了支出但是没有取得发票的情况?

  账务处理:

  借:管理费用-装修费 100万元

  贷:其他应付款-装修队 100万元

  注意:

  对于这部分尚未取得发票的实际支出,可以采取预提的方式计入当期损益,但是一定要在次年汇算清缴5月31日之前取得合规发票,否则没法税前扣除。

  参考:

  国家税务总局公告2011年第34号《关于企业所得税若干问题的公告》第六条的规定,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

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