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固定资产清理净损益要交增值税吗

固定资产清理净损益要交增值税吗

营业外收入也是收入,在计算企业所得税时也是要计算的。

1.如果销售的是使用过的固定资产:

根据财税(2002)29号文件规定:纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产),按照4%征收率减半征收增值税。 

根据财政部和国家税务总局的解释,“应税固定资产”是指纳税人销售使用过的固定资产时不同时符合以下三个条件(也就是同时符合以下三个条件就属于非应税固定资产免征增值税,如果有一个条件不具备就属于应税固定资产,按照销售额依4%的征收率减半征收增值税)。 

第一、属于企业企业固定资产目录所列货物; 

第二、企业按固定资产管理,并确以使用过的货物; 

第三、销售价格不超过其原值的货物。2.销售未使用的固定资产,按照6%征收增值税。

3.如果需要缴纳增值税,销售未使用的固定资产应纳增值税=销售收入/(1+6%)*6%;销售使用的固定资产应纳增值税=[销售收入/(1+4%)*4%]/2。

4.销售货物属于增值税应税项目,应当征收增值税,不征收营业税。

固定资产清理净损益要交增值税吗

固定资产清理往年账如何清理?

企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目进行核算。

(一)固定资产出售、报废或毁损的处理

1. 固定资产转入清理

固定资产转入清理时,按固定资产账面价值,借记“固定资产清理”科目,按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目,按固定资产原价,贷记“固定资产”科目。

2. 发生的清理费用

企业在固定资产清理过程中发生的相关税费及其他费用,应借记“固定资产清理”科目,贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。

3. 出售收入、残料等的处理

企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,应冲减清理支出,借记“银行存款”、“原材料”等科目,贷记“固定资产清理”、“应交税费——应交增值税”等科目。

4. 保险赔款的处理

企业计算或收到的应由保险公司或过失人赔偿的损失,应借记“其他应收款”、“银行存款”等科目,贷记“固定资产清理”科目。

5. 清理净损益的处理

固定资产清理完成后,属于生产经营期间正常的处理净损失,借记“营业外支出—处置非流动资产损失”科目,贷记“固定资产清理”科目;属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的,借记“营业外支出—非常损失”科目,贷记“固定资产清理”科目。固定资产清理完成后的净收益,借记“固定资产清理”科目,贷记“营业外收入”科目。

(二)其他方式减少的固定资产

其他方式减少的固定资产,如以固定资产清偿债务、投资转出固定资产、以非货币性资产交换换出固定资产等,分别按照债务重组、非货币性资产交换等的处理原则进行核算。

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