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以前年度的所得税可需要按季度更正申报

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《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表〉的公告》(国家税务总局公告2015年第31号)附件1《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》及填报说明:第4行“利润总额”:填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。第8行“弥补以前年度亏损”:填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。

根据上述政策规定,企业在进行企业所得税第二季度申报时,填报的利润总额“累计金额”是冲减了第一季度亏损后的利润总额。

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所得税季度申报与年度申报的区别

企业所得税季度申报及年度所得税申报,计算应纳税所得额的依据是一样的,以权责发生制为原则计算,季度申报可以按免税收入及不征税收入填报,也可以弥补以前年度的亏损,按照关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2014年版)等报表》的公告 国家税务总局公告2014年第28号 A类季度申报表申报说明6.第7行“免税收入”:填报计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。如符合条件的居民企业之间的股息收入、国库券利息收入等。7.第8行“减征、免征应纳税所得额”:填报按照税收规定,允许在月(季)度预缴税款时享受优惠政策的减征、免征、减计收入、加计扣除的应纳税所得额。8.第9行“弥补以前年度亏损”:填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。有些成本费用按照比例列支的指标部分,季度申报无法计算,但是年度申报的时候需要调整。

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