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委托加工应税消费品的消费税应纳税额如何计算?

委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。那有学员知道委托加工应税消费品的消费税应纳税额应该如何计算吗?下面一起来详细了解一下吧。

(1)按照“受托方”  的同类消费品的销售价格计算纳税;

(2)没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。

①一般应税消费品组成计税价格公式:

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)

应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率

②复合计征应税消费品组成计税价格公式:

组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+委托加工数量×消费税定额税率

【注意】委托加工应税消费品,委托方不涉及缴纳增值税的问题。


【例题·单选题】(2017年改)甲卷烟厂为增值税一般纳税人,受托加工一批烟丝,委托方提供的烟叶成本49 140元,甲卷烟厂收取含增值税加工费2  373元。已知增值税税率为13%,消费税税率为30%,无同类烟丝销售价格,计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.[49 140+2 373÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=21 960(元)

B.(49 140+2 373)÷(1-30%)×30%=22 077(元)

C.49 140÷(1-30%)×30%=21 060(元)

D.(49 140+2 373)÷(1+13%)÷(1-30%)×30%=19 537.17(元)

『正确答案』A

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