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自产自用应税消费品的消费税计算

一般情况下,纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;但是凡用于其他方面的,于移送时,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。那自产自用应税消费品的消费税应该如何计算呢?一起来看看吧。

(1)按照纳税人生产的“同类”消费品的销售价格计算纳税;

【注意】“一般”情况按“平均”销售价格;“换、抵、投”按“最高”销售价格。

(2)没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。

①从价计征应税消费品的组成计税价格公式:

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)

应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率

②复合计征应税消费品组成计税价格公式:

组成计税价格=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×消费税定额税率]÷(1-消费税比例税率)

应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率

【注意】自产自用应税消费品同时涉及缴纳增值税,组成计税价格与消费税相同。


【例题·单选题】(2018年改)甲化妆品公司为增值税一般纳税人,2019年12月销售高档化妆品元旦套装400套,每套含增值税售价678元,将同款元旦套装30套用于对外赞助,已知增值税税率为13%,消费税税率为15%,计算甲化妆品公司当月元旦套装应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.400×678÷(1+13%)×15%=36 000(元)

B.400×678×15%=40 680(元)

C.(400+30)×678÷(1+13%)×15%=38 700(元)

D.(400+30)×678×15%=43 731(元)

『正确答案』C

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