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以旧换新应税消费品的消费税如何计算?

以旧换新其实在生活中还是很常见,例如手机或是金银首饰之类的,这些都是可以进行以旧换新的。因此对于以旧换新应税消费品的消费税征收,法律规定分为非金银首饰和金银首饰两种,那以旧换新应税消费品的消费税到底是如何计算的呢?下面一起来详细了解一下吧。

①非金银首饰

以“新货物的销售额 ”作为消费税的计税基础,不扣减旧货物的回收价格。

②金银首饰

按“实际收取 ”的不含增值税的全部价款征收消费税。


【例题·判断题】(2013年)纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。( )

『正确答案』√

【例题·判断题】(2009年)某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟,应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。( )

『正确答案』×

【例题·单选题】(2019年)根据消费税法律制度的规定,企业发生下列事项,应根据企业同类应税消费品最高计税价格计征消费税的是( )。

A.用于职工福利的自产高档化妆品

B.用于运输车队的自产柴油

C.用于抵偿债务的自产小汽车

D.用于广告宣传的自产白酒

『正确答案』C

【例题·单选题】(2018年改)甲公司为增值税一般纳税人,2019年10月将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务,同型号小汽车含增值税平均售价11.3万元/辆,含增值税最高售价13.56万元/辆。已知增值税税率为13%;消费税税率为5%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.5×5%=0.25(万元)

B.11.3÷(1+13%)×5%=0.5(万元)

C.5×(1+5%)×5%=0.26(万元)

D.13.56÷(1+13%)×5%=0.6(万元)

『正确答案』D

【例题·单选题】(2016年改)2019年5月,甲酒厂销售自产红酒,取得含增值税价款45.2万元,另收取包装物押金2.26万元、手续费1.13万元。已知红酒增值税税率为13%,消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税的下列计算中,正确的是( )。

A.(45.2+1.13)÷(1+13%)×10%=4.1(万元)

B.45.2÷(1+13%)×10%=4(万元)

C.(45.2+2.26+1.13)÷(1+13%)×10%=4.3(万元)

D.(45.2+2.26)÷(1+13%)×10%=4.2(万元)

『正确答案』C

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