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小规模纳税人应纳税额的计算

相比较于一般纳税人来说,小规模纳税人无论是从报税角度或是做账角度,要求都会相对简单一点,因此对于小规模纳税人应纳税额的计算也不会如一般纳税人那般复杂,那小规模纳税人的应纳税额究竟应该如何计算呢?下面一起来详细了解一下吧。

(一)一般业务

1.征收率

小规模纳税人执行简易征收办法,征收率为3% 。

2.计算公式

应纳税额=不含税销售额×征收率

不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

(二)折让、退回

纳税人适用简易计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额,应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款,可以从以后的应纳税额中扣减。

【注意】小规模纳税人发生销售折让、中止或者退回,同样应当开具“红字增值税发票”。


(三)案例分析

【例题·单选题】(2017年、2018年)甲便利店为增值税小规模纳税人,2016年第四季度零售商品取得收入103000元,将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动,该批商品的含税价格为721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.[103000+721÷(1+3%)]×3%=3111(元)

B.(103000+721)×3%=3111.63(元)

C.[103000÷(1+3%)+721]×3%=3021.63(元)

D.[(103000+721)÷(1+3%)]×3%=3021(元)

『正确答案』D

【例题·单选题】(2015年)甲设计公司为增值税小规模纳税人,2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元;因服务中止,退还给客户含增值税价款10300元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%,甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是( )。

A.[206000÷(1+3%)]×3%=6000(元)

B.206000×3%=6180(元)

C.[(206000-10300)÷(1+3%)]×3%=5700(元)

D.(206000-10300)×3%=5871(元)

『正确答案』C

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