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税前扣除有哪些原则?

会计实务中,税前扣除主要指所得税税前扣除的额项目,包括个人所得税 、企业所得税税前扣除的项目。那么税前扣除有哪些原则?一起来看。

(一)税前扣除项目的原则:

权责发生制原则——跨期的支出应按权责发生制扣除(如租金);

配比原则——支出应与收入在一定期间应配比扣除;

相关性原则——支出应当与收入相关;

确定性原则——支出的金额应当是确定的;

【注】会计上强调谨慎性,比如对符合条件的或有事项要确认(预计负债),但是税法上对预计的、没有实际发生的,一概不承认;所以,税法对会计上确认的预计负债、公允价值变动损益、资产减值准备、权益法核算的投资收益等等一概不承认,需要进行纳税调整。

合理性原则——支出应合理,符合企业生产经营活动常规,否则就会产生逃税的漏洞。

合法发票原值:取得合法的发票是税前扣除的前提。企业发生的支出,如果没有取得合法的发票或凭证,或者取得假发票、虚开的发票、请他人代开的发票等等不合法的发票,一律不得税前扣除,也不得办理出口退税、抵扣税款。平时预交所得税时可以缺少合法票据,但是每年汇算清缴时必须取得合法凭证,否则一律做纳税调增。企业所得税是一年算一次总账。

(二)扣除项目的范围:

(1)成本:指与营业收入配比的营业成本,不是会计上的存货成本。成本还包括不得抵扣的增值税、出口货物不得免征和抵扣的税额、进口佣金等。

(2)费用:指管理费用、销售费用、财务费用三项期间费用;

(3)税金:指下列不得税前扣除的税金之外的税金及附加。

不得税前扣除的税金 企业所得税、可以抵扣的增值税、企业为职工负担的个人所得税
计入税金及附加 消费税、城建税和教育费附加、出口关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、船舶吨税
计入相关资产的成本 车辆购置税、契税、进口关税、耕地占用税、烟叶税、不得抵扣的增值税
通过损失扣除 购进货物发生非正常损失的增值税进项税额转出

(4)损失:指企业在生产经营活动中损失和其他损失。包括:固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,管理不善、自然灾害造成的损失等等。

税前可以扣除的损失为净损失,即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。

企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入。比如,企业的财产被盗,发生损失,后来公安机关破案,把财产追回来了;企业已经确认的坏账损失,后来债务人又还钱了。

(5)其他支出:指企业其他与生产经营活动有关的、合理的支出。如亏损弥补、以前年度结转的允许扣除的支出等。

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