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营改增后日常费用的账务处理怎么做?

营改增是指营业税改为增值税。那么营改增后日常费用不能抵扣的项目有哪些?日常费用的账务处理怎么做?一起来看。

日常费用营改增后的账务处理

一、营改增以后的各种项目及税率:

日常费用不能抵扣的项目:

购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

不能抵扣项目,取得了增值税专用发票的,先抵扣再转出。

二、招待餐费报销

公司及公司员工外出吃饭的费用,不能抵扣进项税,一般对方开普通发票过来。

规模大一点的,管理比较规范的公司,餐费报销,除了发票以外,还需要业务费用申请单,先审批业务费用申请单后,再进行餐饮招待,再进行报销签字,出纳付款,经办人同时签字,餐费一般入“业务招待费”明细科目。要看部门,如果是管理部门(财务部、人力资源、行政、物流、采购等),放入“管理费用-业务招待费”;如果是销售部门(销售部),放入“销售费用-业务招待费”

如果是生产相关部门,放入“制造费用-业务招待费”在企业所得税汇算清缴时候

分录:

借:管理费用-业务招待费

销售费用-业务招待费

制造费用-业务招待费

贷:现金/银行存款

三、差旅费报销

公司员工出差相关费用,一般有差旅发票,包括火车票、住宿发票、餐饮发票等;大企业,一般会有专门的差旅申请单,还有专门的差旅申请审批流程,先申请审批了,再进行差旅,然后再报销付款。一般差旅会先借款,会计凭借盖有现金付讫的暂支凭证做分录

借:其他应收款-个人

贷:现金

(1)差旅回来,进行报销,餐饮发票不能抵扣。

(2)住宿发票是可以开具专用发票的,可以抵扣的,如果对方是小规模纳税人开具的是3%的发票(税务局代开可抵扣),如果对方是一般纳税人,开具的是6%的专用发票。

(3)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单,可以抵扣

具体公式:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)/(1+9%)*9%

(4)取得注明旅客身份信息的铁路车票,可以抵扣

具体公式:铁路旅客运输进项税=票面金额/(1+9%)*9%

(5)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,可以抵扣

具体公式:公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/(1+3%)*3%

差旅过程中的餐饮,一般不能作为差旅费用处理,一般做福利费或是业务招待费处理。如果是午餐,不是接待客户的,就是福利费,如果是接待客户的,那就是业务招待费,报销时候,有发票、差旅申请、差旅报销单等

借:管理费用/销售费用-差旅费

-业务招待费/福利费

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:其他应收款-个人

现金(差额)

四、体检费报销

体检费属于福利费,一般是医院开过来的,一般是行政事业单位收据

按照发生的部门分别进入福利费明细科目

附件:体检的行政事业单位收据、各部门分摊表

分录:

借:管理费用-福利费

销售费用-福利费

制造费用-福利费

贷:银行存款/现金

以上是小编给大家整理的营改增后日常费用账务处理,想要了解更多会计类问题,可以关注惠尚学会计网校,专业的答疑老师会给您解答,并且现在注册就送做账大礼包,还在等什么?赶紧加入我们吧。

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