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哪些非正常损失及营改增特殊项目不得进行进项税额抵扣?

有能够进行进项税额抵扣的业务,那么就有不能进行进项税额抵扣的业务,那有学员知道哪些非正常损失及营改增特殊项目不得进行进项税额抵扣呢?不知道的没关系哦,下面就和老师一起来详细了解一下吧。

1.非正常损失

“非正常损失”  的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

“非正常损失”  的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

③非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

④非正常损失的不动产在建工程(纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产)所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

【注意1】非正常损失,是指因“管理不善”  造成被盗、丢失、霉烂变质的损失及被执法部门“依法没收、销毁、拆除”  的货物或不动产。

【注意2】因地震等“自然灾害”  造成的非正常损失,进项税额准予抵扣;生产经营过程中的“合理损耗”  进项税额准予抵扣。

2.营改增特殊项目(2020年调整)

①购进的“贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”  。

②纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

3.会计核算不健全

一般纳税人“会计核算不健全”,不能够准确提供税务资料,或应当办理一般纳税人资格登记而未办理,按照13%税率征收增值税,不得抵扣进项税额,不得使用增值税专用发票。


4.案例分析

【例题·多选题】(2018年改)根据增值税法律制度的规定,一般纳税人购进的下列货物、服务中,其进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。

A.购进生产免税货物耗用材料所支付的进项税额

B.购进国内旅客运输服务所支付的进项税额

C.购进试制新产品耗用材料所支付的进项税额

D.购进贷款服务所支付的进项税额

『正确答案』AD

【例题·多选题】(2016年)根据增值税法律制度的规定,一般纳税人购进货物的下列进项税额中,不得从销项税额中抵扣的有( )。

A.因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额

B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额

C.被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额

D.因地震造成毁损的购进货物的进项税额

『正确答案』ABC

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