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直接转出进项税额的计算怎么做?

由于进项税额的抵扣需要符合相关规定,因此就比比较麻烦,经常会有学员和老师 抱怨说,为什么要有进项税额转出这个操作,直接扣不好吗,其实老师也比较嫌弃进项税额转出,但是规定就是规定,那有学员知道直接转出进项税额的计算怎么做吗?

(1)直接转出——知道税额的情况

进项税额转出=已抵扣税款

【举例】某企业上月已认证抵扣原材料的进项税额100万元。本月该材料发生非正常损失10%,则转出的进项税额=100×10%=10(万元)。

(2)计算转出——不知道税额的情况下,先算出税额还原成“(1)”

①存货:进项税额转出=不含税价款×税率

【举例1】某企业上月外购一批水泥,取得增值税专用发票注明价款100万元,已认证抵扣。本月将该批水泥用于建设职工食堂,则转出的进项税额=100×13%=13(万元)。

②服务(以运费为例):进项税额转出=运费×9%

【举例2】某企业因管理不善导致库存原材料毁损,材料总成本105万元,其中含运费成本5万元,则转出的进项税额=(105-5)×13%+5×9%=13.45(万元)。

③购入“免税”农产品:

Ⅰ.用于生产或委托加工13%税率的货物

进项税额转出=成本÷(1-10%)×10%

Ⅱ.用于生产或委托加工9%税率的货物或6%税率的服务

进项税额转出=成本÷(1-9%)×9%

【举例3】某企业库存购入的用于简单加工后销售的免税农产品成本100万元,因管理不善,腐烂变质,则转出的进项税额=100÷(1-9%)×9%=9.89(万元)。

④(固定资产)无形资产、不动产:

进项税额转出=(固定资产)无形资产、不动产净值×适用税率

或者进项税额转出=已抵扣进项税额×净值率

净值率= (净值÷原值)×100%

【注意】(固定资产)无形资产、不动产净值是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。


【举例4】某企业于2019年12月购入一台生产设备,增值税专用发票上注明的买价为100万元,增值税为13万元,2020年12月因管理不善烧毁,烧毁时已计提折旧20万元,则转出的进项税额=(100-20)×13%=10.4(万元)。

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