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出口退税有哪些政策?出口退税率怎么规定?

出口退税分为免退税、免税、免抵退税。那么出口退税是什么?出口退税率是怎么规定的呢?一起来看。

一、出口退税是什么?

出口货物退(免)税是在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。

出口退税,实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法,也就是通常所说的应纳税额=销项-进项,所以在实际操作中,销项是免的,进项是退的,取得退税款。

注意:出口退税的退税款和其他类型的退税不一样,出口退税,退的是进项税额;其他退税,退的是应纳税额。所以在申报表中,免抵退货物应退税额,和进项转出一样为可抵扣税额的负数。原因是,该笔进项已经退还给你了,自然不可以再抵扣,应该从可抵扣税额中减除。

二、出口退税三大政策

1.出口免税并退税政策(又免又退),是对本道出口销售环节免税,对出口前道采购环节的进项税额进行退还,即对出口货物实行零税率,国家遵循“征多少退多少”“未征不退彻底退税”的基本原则。

2.出口免税但不退税政策(只免不退),就是免征出口销售环节增值税,但是对购进环节的进项税额不再退税。适用于下列情形:

(1)出口的货物前道购进环节是免税的,那么出口时货物价格中本身就不含可以抵扣的进项税,因此无须退税;

(2)国家规定的特殊的不予退税的货物。

3.出口不免税也不退税政策(不免不退),就是出口环节视同内销,照常征税,也叫出口征税政策,适用于国家限制或禁止出口的货物。

三、出口退税率

1.一般规定:除单独规定的退税率之外,出口货物的退税率为其适用税率。出口货物取得增值税专用发票的,退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定,两者差额计入出口货物或劳务的成本。

2.特殊规定:

(1)外贸企业购进按简易办法征税的出口货物,其退税率为征收率。

【注】可以享受退税政策的只有一般纳税人,因为一般纳税人才可以抵扣进项税额,由于出口环节销项税额免了,如果不退税,就会造成进项税额无法抵扣,所以采用退税的办法。如果小规模纳税人出口,只能免税不能退税。

(2)出口企业委托加工修理修配货物,其加工修理修配费用的退税率,为出口货物的退税率。

(3)适用不同退税率的货物、劳务及应税行为,应当分开报关、分别核算,并分别申报退(免)税;否则从低适用退税率。

(4)出口企业既有适用增值税免抵退项目,也有增值税即征即退、先征后退项目的,增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。出口企业应分别核算,分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。

无法划分进项税额中用于即征即退、先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月即征即退、先征后退项目销售额÷当月全部销售额

以上是小编给大家整理的出口退税的相关内容,希望对大家有帮助。想要了解更多会计类问题,可以关注惠尚学会计类问题,专业的答疑老师会给您解答,注册就送做账大礼包,还在等什么?

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