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包装物押金及折扣销售的销售额应该如何确定?

在增值税征税范围内有种销售叫做特殊销售方式下的销售,例如包装物押金、折扣销售、销售折扣、销售折让与销售退回等,这些都是属于特殊的销售方式,那有学员知道包装物押金及折扣销售的销售额应该如何确定吗?一起来看看吧。

(1)包装物押金

产品 取得时 逾期时
除酒类产品以外的其他货物 ×
白酒、其他酒 ×
啤酒、黄酒 ×

【注意1】“逾期 ”是指超过合同约定的期限或者虽未超过合同约定期限,但已经超过1年 的。

【注意2】与“包装费、包装物租金”进行区分,“包装费、包装物租金”属于价外费用,包装物押金不一定属于价外费用。

(2)折扣销售、销售折扣、销售折让与销售退回

考点 具体规定
折扣销售 销售额和折扣额在“同一张发票”上分别注明 均记录在金额栏 按折扣后的销售额征收增值税


销售额记录在“金额”栏,折扣额记录在“备注”栏 不得从销售额中减除折扣额

销售额和折扣额分别开具发票 不得从销售额中减除折扣额
销售折让与退回 按规定开具红字增值税专用发票 从发生退回或折让当期的销项税额中扣减

未按规定开具红字增值税专用发票的 不得扣减销项税额或者销售额

对于增值税相关知识点的考察,从初级一直到注会都会有所涉及,而且历年都是重点考点,因此报考这些考试的考生,对于增值税的相关知识应该需要熟悉,此外对于初级考试惠尚学也有专业的考证课程,感兴趣的学员不妨了解一下吧,点击了解详情。


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