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无法凭票抵扣的情况下为了避免重复征税的销售额确定

在企业实际的生产经营过程中,很多业务因为各种各样的原因都是无法收到发票的,因此这就会给会计做账报税带来难题,即使没有票也要报税,那有学员知道余额计税在无法票抵扣的情况下为了避免重复征税的销售额应该如何确定吗?一起来看看吧。

一、余额计税在无法凭票抵扣的情况下为了避免重复征税的销售额确定

项目 计算公式 适用范围
金融商品转让 销售额=卖出价-买入价 适用一般纳税人,但不得开具增值税专用发票
   【注意】如上期交易额为“负差”,则还应当减除上期“负差”,如年末时仍出现负差,不得结转下一会计年度
旅游服务 销售额=全部价款+价外费用-住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、地接费
销售不动产 销售额=全部价款+价外费用-土地出让金 适用房地产开发企业中的一般纳税人(选择简易计税方法的房地产老项目除外)
建筑服务 销售额=全部价款+价外费用-分包费 适用执行“简易征收”办法的纳税人
【注意】除上述内容外“经纪代理服务”扣除行政事业性收费和政府基金;“航空运输企业”扣除代收的机场建设费等;“客运场站服务”扣除支付给承运方的运费,均属于合理的代收款项,不作为价外费用处理,此处不再赘述

二、案例分析

【例题·单选题】甲商业银行W分行为增值税一般纳税人,2019年11月销售一批债券,卖出价805.6万元,该批债券买入价795万元,除此之外无其他金融商品买卖业务,上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。W分行该笔业务增值税的销项税额的下列计算列式,正确的是( )。

A.805.6×6%=48.34(万元)

B.(805.6-795)×(1+6%)×6%=0.67(万元)

C.(805.6-795)×6%=0.64(万元)

D.(805.6-795)÷(1+6%)×6%=0.6(万元)

『正确答案』D


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