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适用增值税6%和0%税率的服务包括哪些?

纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除《增值税暂行条例》第二条第2项、第4项、第5项另有规定外,税率一般都是13%。既然有特殊规定,那适用增值税6%和0%税率的服务包括哪些呢?一起来看看吧。

一、适用6%税率的服务具体如下:

增值电信、金融、现代服务(租赁除外)、生活服务、销售无形资产(转让土地使用权除外)。

二、适用0%税率的服务具体如下:

(1)纳税人“出口”货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。

(2)境内单位和个人“跨境销售”国务院规定范围内的“服务、无形资产”,税率为零。

【“跨境”行为“零税率”项目】

服务项目 具体内容
国际运输服务
航天运输服务
向境外单位提供的完全在境外消费的部分服务 研发和技术服务 研发服务;合同能源管理服务

信息技术服务 软件服务;电路设计及测试服务;信息系统服务;业务流程管理服务;离岸服务外包业务

文化创意服务 设计服务

广播影视服务 广播影视节目(作品)的制作和发行服务

销售无形资产 转让技术

【提示】现代服务和销售无形资产中“技术含量较高”的部分服务、无形资产

下面大家就和老师一起通过例题来加深一下记忆吧。

【例题·单选题】(2016年改)下列各项增值税服务中,增值税税率为13%的是( )。

A.邮政服务

B.交通运输服务

C.有形动产租赁服务

D.增值电信服务

『正确答案』C

【例题·多选题】(2016年改)根据增值税法律制度的规定,一般纳税人销售的下列货物中,适用9%的税率的有( )。

A.洗衣液

B.文具盒

C.杂粮

D.玉米胚芽

『正确答案』CD

【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人销售的下列货物中,适用9%的税率的是( )。

A.农机配件

B.农产品

C.淀粉

D.煤炭

『正确答案』B

【例题·单选题】下列项目中,适用增值税零税率的是( )。

A.国际运输服务

B.在境外提供的广播影视节目的播映服务

C.工程项目在境外的建筑服务

D.存储地点在境外的仓储服务

『正确答案』A


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