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按增值税“3%”税率征收税额的服务有哪些?

小规模纳税人以及一般纳税人选择简易计税办法计税的,一般征收率都是3%,当然另有规定的除外,那按增值税“3%”税率征收税额的服务有哪些呢?下面大家就和老师一起来详细了解一下吧。

1.适用增值税3%税率的服务

(1)小规模纳税人:除销售“旧货”“自己使用过的固定资产”、取得(或房地产企业小规模纳税人自建)的“不动产”和“进口货物”外的应税行为。

【提示】旧货,是指 进入二次流通的具有部分使用价值的货物,但“不包括自己使用过的物品”。

【注意】小规模纳税人“销售旧货和自己使用过的固定资产”减按2% 征收;销售取得(或房地产企业小规模纳税人自建)的“不动产”适用5%  的征收率;进口货物不区分纳税人,一律按适用税率计算纳税。

(2)一般纳税人下列销售行为,暂按照3%  的征收率纳税:

①寄售商店代销寄售物品;

②典当业销售死当物品。

(3)一般纳税人销售下列自产 货物,“可选择”  按照3%的征收率纳税:

①县级及以下小型水力发电单位生产的电力;

建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);

④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织等制成的生物制品;

⑤自来水;

⑥商品混凝土。

【注意1】上述六项内容是否执行3%的征收率由纳税人选择,如:自来水可以选择执行9%的税率,也可以执行3%的征收率。执行9%的税率可以抵扣进项税额,执行3%的征收率按简易办法征税。

【注意2】选择简易办法后,“36个月”内  不得变更。

(4)“营改增”行业一般纳税人“可以选择”  适用简易计税方法的应税行为:

公共交通运输服务 ;

②动漫产品的设计、制作服务,以及在境内转让动漫版权;

电影放映服务;

④仓储服务;

⑤装卸搬运服务;

⑥收派服务;

⑦文化体育服务;

⑧以营改增试点前取得的有形动产,提供的“有形动产经营租赁服务”;

⑨营改增试点前签订的,尚未执行完毕的“有形动产租赁”合同。

2.依照3%征收率“减按2%”征收

应税项目 计算方法
销售旧货 含税售价÷(1+3%)×2%
销售自己使用过的购入时不得抵扣且“未抵扣”过进项税固定资产 (1)小规模纳税人;
(2)2009年以购入的固定资产;
(3)2013年8月1日以购入的小汽车、摩托车和游艇(2车1艇);
(4)购入固定资产时取得普通发票

【提示】一般纳税人销售自己使用过的“抵扣过”  进项税的固定资产,按照13%  的税率征收;小规模纳税人销售自己使用过的非固定资产 ,按照3%  的征收率征收。


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