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视同销售货物行为的增值税应该如何征收?

视同销售是增值税征税范围中的其中一种,也是历年会计类相关考试的考试重点,包括初级、中级、注会税务师等,因此报考专业考试的小伙伴们,一定要牢牢掌握有关视同销售的相关纳税知识,那当企业发生视同销售货物行为的时候,增指税又该如何去征收呢?

1.视同销售货物

(1)委托代销行为

①将货物交付其他单位或者个人代销;

②销售代销货物。

(2)货物异地移送

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外。

(3)自产、委托加工、购进的货物用于“非生产性”支出。

①将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

②将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目;

③将自产、委托加工或者“购进”的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

④将自产、委托加工或者“购进”的货物分配给股东或者投资者;

⑤将自产、委托加工或者“购进”的货物无偿赠送其他单位或者个人。

【理解】自产和委托加工货物的视同销售体现了税收公平原则;外购货物的视同销售是为了保证纳税链条的完整;考核点为外购货物的“内外有别”。

【注意】该知识点通常结合“不得抵扣的进项税额”进行考核。

2.视同销售服务、无形资产或不动产

(1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人“无偿”提供服务;

(2)单位或者个人向其他单位或者个人“无偿”转让无形资产或者不动产。

【注意】用于“公益事业”或者以“社会公众”为对象的除外。


下面学员就和老师一起来通过一道案例题加深一下印象吧具体如下:

【例题·单选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定,企业发生的下列行为中,不属于视同销售货物行为的是( )。

A.将购进的货物作为投资提供给其他单位

B.将购进的货物用于集体福利

C.将委托加工的货物分配给股东

D.将自产的货物用于个人消费

『正确答案』B

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