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增值税纳税人包括哪些?具体分为哪几类?

增值税是对销售商品或者劳务过程中实现增值额征收的一种税,也是我国现阶段税收收入规模最大的税种。所以对于增值税纳税人的划分《增值税暂行条例》中有着很明确的规定。下面大家就和老师一起来详细了解一下有关增值税纳税人包括哪些及具体分类的相关问题吧。

1.概念

增值税的纳税人是指在我国境内从事增值税应税行为的单位和个人。

增值税应税行为:

(1)销售和进口货物。

(2)提供加工、修理修配劳务。

(3)销售服务、无形资产、不动产。

2.特殊情况下纳税人的确定

(1)单位以承包、承租、挂靠方式经营的。

①一般情况:以承包人为纳税人。

②承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任:以该发包人为纳税人。

(2)资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以“资管产品管理人”为增值税纳税人。

3.一般纳税人与小规模纳税人

(1)分类标准

区分纳税人的标准包括:“经营规模”和“会计核算的健全程度”。

(2)具体分类


小规模纳税人 一般纳税人
标准 年应税销售额“500万元以下 超过小规模纳税人标准
特殊情况 (1)其他个人(非个体户); 小规模纳税人“会计核算健全”,可以申请登记为一般纳税人
(2)非企业性单位;
(3)不经常发生应税行为的企业
【注意】(1)“必须”按小规模纳税人纳税,(2)、(3)“可选择”按小规模纳税人纳税
计税规定 简易征税;使用增值税普通发票 执行税款抵扣制;可以使用增值税专用发票
【注意】小规模纳税人除“销售其取得的不动产向税务机关申请代开”外,可以自行开具增值税专用发票(2020年调整)

4.纳税人登记的不可逆性

除国家税务总局另有规定外,纳税人一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。

5.转登记的特殊规定(2020年新增)

已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,“转登记日前”连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的,在2019年12月31日前,“可选择”转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理。


以上就是惠尚学会计培训班木槿老师关于增值税纳税人包括哪些?具体分为哪几类的问题做出的解答,希望对需要的同学有所帮助,另外对增值税的考察不仅初级有、中级有、注会也有,因此想要参加这些考试的考生都应该要熟悉掌握,惠尚学也有专业的考试相关课程,感兴趣的同学不妨了解一下吧,注册还送做账大礼包哦。


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