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税收实体法的构成要素有哪些?

税收是指以国家为主体,为实现国家职能,凭借政治权力,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种特定分配形式,而税法要素是指各单行税法共同具有的基本要素。在税法体系里,既包括实体法,也包括程序法,所以税收实体法的构成要素包括以下:

税法要素包括:纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。

(一)纳税人——“纳税”主体

1.概念

纳税人是指依法“直接”负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。

2.纳税人VS负税人VS扣缴义务人

(1)负税人——税收的实际负担者;

(2)扣缴义务人——负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。

(二)征税对象(课税对象)——区别不同税种的重要标志

(三)税目——征税对象的具体化

(四)税率——计算税额的尺度,是税收法律制度中的“核心要素”

(五)计税依据

1.从价计征

应纳税额=计税金额×适用税率

2.从量计征

应纳税额=计税数量×单位适用税额

【注意】我国执行的计税依据中,还包括“复合计征”。

(六)纳税环节——征税对象流转过程中应当缴纳税款的环节

(七)纳税期限——依法缴纳税款的期限

(八)纳税地点——具体申报缴纳税款的地点

(九)税收优惠——国家对某些纳税人和征税对象给予“鼓励”和“照顾”的特殊规定

(十)法律责任

违反税法规定的行为人(纳税人和税务人员)对违法行为所应承担的具有强制性的法律后果。


以上就是惠尚学会计培训班木槿老师关于税收实体法的构成要素有哪些的问题做出的解答,希望对需要的同学有所帮助,另外对税法要素的考察不仅初级有、中级有、注会也有,因此想要参加这些考试的考生都应该要熟悉掌握,惠尚学也有专业的考试相关课程,感兴趣的同学不妨了解一下吧,注册还送做账大礼包哦。


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