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个人公益性捐赠的捐赠时点如何选择?

对于公益性捐赠的问题,99号文件有详细说明,尤其是对个税税前扣除方面进行了较大的调整,其次,允许个人发生的公益性捐赠支出在不同所得类别中进行税前扣除,也是这次新政改革的最大亮点之一,那下面学员就和老师一起来详细了解一下有关个人公益性捐赠的捐赠时点如何选择的问题吧。

 

当个人、独资企业或者合伙企业要发生较大数额的公益捐赠,同时支出预计是超过当年抵扣限额的时候,可以分成若干年进行捐赠,以充分享受税前抵扣的优惠。

例3:现有个人独资企业甲公司2020年预计向困难地区政府捐款50 万元(允许扣除的限额为30%的应纳税所得额),这个企业2019年经营应纳税所得额为85万元,并且设定三年内不变,个税适用于后者,为了实现节税目的,需要进行必要的安排和筹划。具体税率为 35%,速算扣除数为65500元。



方案1 : 50万元善款在2020年一次全部捐赠。由于该企业公益捐赠的抵扣限额为25.5万元(85万x30%),公益捐赠税前抵扣带来的个税节省数额为8.925万元(25.5万元x 35%)。

方案2 : 50万元善款分别在2020年和2021年分2次进行捐赠,捐赠额分别为首年25.5万元,次年24.5万元。 因此,两年分别发生的公益捐赠支出都没有超出抵扣限额,50 万元捐赠支出可以全部税前抵扣,最后带来的个税节省额为17.5万元(50万元x35%),预计比方案1节税数额提高8.575万元(17.5万元-8.925万元)。

 

上述有关个人公益性捐赠的捐赠时点如何选择的问题就是惠尚学木槿老师做出的解答,不知道对大家是否有帮助,惠尚学也有专业的财务管理课程及税务筹划课程,感兴趣的不妨了解一下吧,注册就送做账大礼包。


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