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进料加工余料结转要退税吗

进料加工余料结转要退税吗

什么是进料加工余料结转?

进料加工余料结转是指 进料加工 项下一个 合同履行 完毕或因故中止后 ,剩余进口料件经 海关 批准从该合同手册(即余料转出手册) 转入同一 企业 的其他 加工贸易 合同手册(即余料转入手册)继续 加工 复出口.简称:进料余料结转, 贸易方式 代码:0600.

进料加工余料结转要退税吗

进料加工业务是进口时免进征进口增值税和关税,出口时,加工费和国产料件有退税,国产料件退税率按国产税退,加工费按出口成口税退.

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进料加工余料在出口退税中如何处理?

在免抵退税业务中,进料加工复出口业务的账务处理比较复杂,现举例说明如下:

某自营出口生产企业,本月外购原材料、动能费等支付价款600万元,支付进项税额102万元,本月海关核销免税进口料件价格100万元,本月内销货物销售额500万元,自营进料加工复出口货物折合人民币金额600万元(按离岸价计算),该企业内、外销货物适用增值税税率17%(非应税消费税品),复出口货物的退税率为15%.假设上期无留抵税款,本月未发生其他进项税额.则,该企业本月应纳或应退增值税额及相关相关账务处理如下:

(1)外购原辅材料、备件、能耗等,分录为:

借:原材料等科目 6000000

应交税金–应交增值税(进项税额) 1020000

贷:银行存款   7020000

(2)免税进口料件,分录为:

借:原材料       1000000

贷:银行存款         1000000

(3)产品外销时,分录为:

借:应收外汇账款   6000000

贷:主营业务收入      6000000

(4)内销产品,分录为:

借:银行存款 5850000

贷:主营业务收入          5000000

应交税金–应交增值税(销项税额) 850000

(5)月末,计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价人民币外汇牌价?(征税率-退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价人民币外汇牌价(征税率-退税率)-免税购进原材料价格?(出口货物征税率-出口货物退税率)=600 ×(17%-15%)-100×(17%-15%)=10(万元)

借:产品销售成本 100000

贷:应交税金–应交增值税(进项税额转出) 100000

(6)计算应纳税额或当期期末留抵税额

应纳税额=销项税额-进项税额=85-(102-10)=-7(万元)

由于应纳税额小于零,说明当期”期末留抵税额”为7万元.

(7)计算应退税额和应免抵税额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率=100×15%=15(万元)

免抵退税额=出口货物离岸价?外汇人民币牌价?出口货物退税率-免抵退税额抵减额=600×15%-15=75(万元)

当期期末留抵税额7万元≤当期免抵退税额75万元时

当期应退税额=当期期末留抵税额=7(万元)

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=75-7=68(万元)

借:应收出口退税          70000

应交税金–应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 680000

贷:应交税金-应交增值税(出口退税)        750000

(8)收到退税款时,分录为:

借:银行存款 70000

贷:应收出口退税 70000

以上就是”进料加工余料结转要退税吗”这个问题的相关内容,手册核销时,在免抵退系统第一步中的,进料加工手册核销录入中,有一项叫结转料件,它是进料手册合同履行完后,未使用完的并结转至其它手册的进口料件金,也就是从旧的转入新合同手册的进口报关单,应录入在这,不是录入到第一步中的,进口料件明细录入中去吧.

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