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个人所得税居民纳税人与非居民纳税人的判定标准

个人所得税的纳税人可以泛指取得所得的自然人,包括居民个人和非居民个人。为了有效地行使税收管辖权,我国根据国际惯例,对居民个人和非居民个人的划分,采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。接下来,我们就来学习下,如何判定个人所得税居民纳税人与非居民纳税人。



居民纳税人与非居民纳税人的判定标准

类型

判定标准

具体情况

纳税义务

征税对象的范围

居民

纳税人

(1)住所标准

(2)居住时间标准

二者满足其一:

(1)在中国境内有住所的个人

(2)在中国境内无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计满183天的个人

全面或无限纳税义务

境内所得和境外所得

非居民纳税人

二者满足其一:

(1)在中国境内无住所又不居住的个人

(2)在中国境内无住所而一个纳税年度内在境内居住累计不满183天的个人

有限纳税义务

境内所得


例如,小明同学是一个美籍华人,在中国没有固定住所。2019年1月起到中国境内的XX公司任职管理人员,在2019年纳税年度内,多次离境回美国,但由于小明在我国境内的居住停留时间累计达184天,已经超过了一个纳税年度内在境内累计居住满183天的标准。因此,该纳税义务人应为居民纳税人。而如果小明同学在我国境内未满183天,则为非居民纳税人。


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