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什么是累进税率?我国的累进税率有哪些?

税率是对征税对象的征收比例或征收额度,税率是计算税额的尺度,也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率形式主要有,比例税率、定额税率和累进税率。今天我们就来重点介绍下累进税率。


累进税率是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率,即按征税对象数额的大小划分为若干等级,不同等级的课税数额分别适用不同的税率,课税数额越大,适用税率越高。

累进税率一般在所得税中使用,可以充分体现对纳税人收入多的多征,收入少的少征、无收入的不征的税收原则,从而有效的调节纳税人的收入,正确处理税收负担的纵向公平问题。



1、全额累进税率

是把征税对象的数额划分为若干等级,对每个等级分别规定相应税率,当税基超过某个级距时,课税对象的全部数额都按提高后级距的相应税率征税。

例如:

级数

全月应纳税所得额(元)

税率(%)

1

5000(含)以下

10

2

5000~20000(含)

20

3

20000以上

30

某纳税人某月应纳税所得额为5000元,按上表所列税率,适用第一级次,其应纳税额为5000×10%=500(元)。

如果纳税人某月应纳税所得额为5100元,按上表所列税率,适用第二级次,其应纳税额为5100×20%=1020(元)。

如果纳税人某月应纳税所得额为21000元,按上表所列税率,适用第三级次,其应纳税额为21000×30%=6300(元)。

从上述计算可以看出,全额累进税率计算方法简便,但税收负担不合理,特别是在划分级距的临界点附近,税负呈跳跃式递增,甚至会出现税额增加超过课税对象数额增加的不合理现象,不利于鼓励纳税人增加收入。


2、超额累进税率

是指把征税对象按数额的大小分成若干等级,每一等级规定一个税率,税率依次提高,但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算,将计算结果相加后得出应纳税款。

简化计算是我们平常学习过程中用到的,大家重点了解超额累进税率的由来及原理。

某三级超额累进税率表

级数

全月应纳税所得额(元)

税率(%)

1

5000(含)以下

10

2

5000~20000(含)

20

3

20000以上

30

甲某月应纳税所得额为5000元,按上表所列税率,适用第一级次,其应纳税额为5000×10%=500(元)。

甲某月应纳税所得额为5100元,按上表所列税率,适用第一级次和第二级次税率,其应纳税额为5000×10%+100×20%=520(元)。

如果纳税人某月应纳税所得额为21000元,按上表所列税率,适用第一级次、第二级次和第三级次,其应纳税额为5000×10%+15000×20%+1000×30%=500+3000+300=3800(元)。

目前我国的个人所得税采用超额累进税率。


好了,以上就是累进税率的相关知识。更多财税知识的学习,欢迎注册关注惠尚学吧。


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