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什么情况下才能使用待转销项税额科目?

待转销项税额的设置就是为了核算满足会计上确认收入的条件但是不满足增值税纳税义务发生时间的情况而诞生的,因此对于待转销项税额科目的使用也不是随心所欲的,那企业在何种情况下才能使用待转销项税额科目呢?一起来了解一下吧。

 

什么情况下才能使用待转销项税额科目?

根据有关规定可以了解到,当企业确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,就可以将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目,等到了纳税义务实际发生时再转入“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目,依据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)可得。



现有增值税一般纳税人牛哄哄公司出租闲置厂房(一般计税,税率11%),租赁期为3年,2017年1月1日开始,租金20000元每月,双方约定每年6月30日和12月31日支付(后付租金方式),假设牛哄哄公司对出租业务选择简易计税,征收率为5%时,其他情况不变,会计处理应该怎么做?

借:应收账款20000

   贷:其他业务收入19048

          应交税费——待转销项税额952

待转销项税额=20000÷(1+5%)×5%=952元


6月30日收到款项时,增值税纳税义务发生:

借:应交税费——待转销项税额 5712

  贷:应交税费——简易计税 5712

缴纳税款:

借:应交税费——简易计税 5712

  贷:银行存款 5712

 

以上就是惠尚学会计培训班木槿老师有关什么情况下才能使用待转销项税额科目的问题做出的解答,希望大家都能看明白,如果还有什么地方感到疑惑的,来网站资讯老师,注册就送做账大礼包。


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