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待转销项税额科目的含义及目的

增值税纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额就是我们常说的销项税额,那什么是待转销项税额呢?有谁知道含义吗?设置该科目的目的又是什么呢?一起来了解一下吧。

 

含义具体内容如下所示:

“待转销项税额”一般是用来核算纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额,是应交税费下的一个二级明细科目。



设置目的如下所示:

设置该科目的目的就是为了用来核算满足会计上确认收入条件但不满足增值税纳税义务发生时间的情况。

 

案例分析:

现有增值税一般纳税人牛哄哄公司出租闲置厂房(一般计税,税率11%),租赁期为3年,2017年1月1日开始,租金20000元每月,双方约定每年6月30日和12月31日支付(后付租金方式),会计处理怎么做?

 

2017年1-6月

借:应收账款 20000

  贷:其他业务收入 18018

         应交税费——待转销项税额 1982

(待转销项税额=20000÷(1+11%)×11%=1982元)

注:需要先计入待转销项税额是因为增值税的纳税义务发生时间为书面合同确定的付款日期。

 

当纳税人收到款项时,增值税纳税义务发生时的会计处理如下所示:

借:应交税费——待转销项税额11892

   贷:应交税费——应交增值税(销项税额)11892

 

以上就是惠尚学会计培训班木槿老师有关待转销项税额科目的含义及目的的问题做出的解答,希望对大家有所帮助。如果还有什么不明白或是想要了解其他的,都可以来惠尚学咨询老师,注册就送做账大礼包。


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