1. 首页
  2. 会计实务

招待费汇算清缴一定要调整吗

招待费汇算清缴一定要调整吗

1.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,

计提依据(收入)范围:当年销售(营业)收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产使用权收入、视同销售收入等;

2.如果企业全年未有:业务招待费发生,当然就不需做所得税纳税调增了,不过这种情况应该很少吧。

3.除了业务招待费,还应该检查企业发生的符合条件的广告费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

招待费汇算清缴一定要调整吗

“业务招待费”汇算清缴时如何进行纳税调整

税法规定,企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=当年销售(营业)收入×5‰。

一是业务招待费扣除限额大于业务招待费发生额60%的,纳税调整时,应调增应纳税所得额=业务招待费发生额×40%,即企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分。例如,某企业2012年销售收入5亿元,发生的与生产经营有关的业务招待费支出300万元,则该企业2012年业务招待费扣除限额250万元(5×5‰),业务招待费发生额60%的部分是180万元(300×60%),由于250>180,所以,该企业业务招待费应调增应纳税所得额120万元(业务招待费发生额300×40%)。

二是业务招待费扣除限额小于业务招待费发生额60%的,纳税调整时,应调增应纳税所得额=(业务招待费发生额60%-业务招待费扣除限额)+业务招待费发生额×40%,即业务招待费发生额60%,超过业务招待费扣除限额的差额,与企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分之和。例如,某企业2012年销售收入3亿元,发生的与生产经营有关的业务招待费支出300万元,则该企业2012年业务招待费扣除限额150万元(3×5‰),业务招待费发生额60%的部分是180万元(300×60%),由于150<180,所以,该企业业务招待费应调增应纳税所得额150万元,即180(业务招待费发生额60%)-业务招待费扣除限额150+业务招待费发生额300×40%。

其他应注意的事项

一是业务招待费要与会议费区分。纳税人发生的与其经营活动有关的会议费,税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则不得在税前扣除。

二是业务招待费要与业务宣传费区别。外购礼品用于赠送的,应作为业务招待费。如果礼品和赠品是纳税人自行生产或经过委托加工,对企业的形象、产品有标记及宣传作用的,也可作为业务宣传费。同时,要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出,以及与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金和支付给个人的劳务支出,这些费用均不能作为业务招待费支出。

三是业务招待费要与误餐费区别。误餐费是企业职工因工作无法回企业食堂或者家中进餐而得到补偿,而业务招待费是对外接待业务企业和个人而发生的吃、喝、用等费用,它的消费主体是企业以外的个人,不是本企业的员工。

以上就是惠尚学会计小编关于招待费汇算清缴一定要调整吗的解答,至于“业务招待费”汇算清缴时如何进行纳税调整?税法规定,企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费超过税法扣除限额,需要进行纳税调增,缴纳企业所得税。

惠尚学甄选-会计培训机构

校区环境

  • 招待费汇算清缴一定要调整吗
  • 招待费汇算清缴一定要调整吗
  • 招待费汇算清缴一定要调整吗
  • 招待费汇算清缴一定要调整吗

校区环境

  • 招待费汇算清缴一定要调整吗
  • 招待费汇算清缴一定要调整吗
  • 招待费汇算清缴一定要调整吗
  • 招待费汇算清缴一定要调整吗

热门课程

  • 招待费汇算清缴一定要调整吗
  • 招待费汇算清缴一定要调整吗
  • 招待费汇算清缴一定要调整吗
  • 招待费汇算清缴一定要调整吗
  • 招待费汇算清缴一定要调整吗
    招待费汇算清缴一定要调整吗

    仁和会计

    全国校区直营

    特色:

    性价比:9.8 校区数:学员数:10W+

    优惠:

    获取报价 在线咨询

  • 招待费汇算清缴一定要调整吗
    招待费汇算清缴一定要调整吗

    恒企会计

    上市公司的培训机构

    特色:

    性价比:9.7 校区数:学员数:12W+

    优惠:

    获取报价 在线咨询

  • 招待费汇算清缴一定要调整吗
    招待费汇算清缴一定要调整吗

    高顿网校

    高顿旗下财经网络教育

    特色:

    性价比:9.6高顿校区:38学员数:5W+

    优惠:

    获取报价 在线咨询

在线咨询

本文来自于惠尚学,发布者繁华落尽无言,转转请注明出处:https://www.hsxacc.com/14723.html

发表评论

登录后才能评论

联系我们

400-661-1231

在线咨询:点击这里给我发消息

QR code