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小规模免征增值税属于营业外收入二级科目是什么

小规模免征增值税属于营业外收入二级科目是什么

一、营业外收入二级科目主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等.

二、《企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理》(财政部财会[2006]18 )6301 营业外收入:

()本科目核算企业发生的各项营业外收入,主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等.()本科目可按营业外收入项目进行明细核算.

三、营业外收入也称营业外利得,指与企业正常经营活动无直接关系的各项收入。

二级科目:应交增值税、未交增值税、增值税检查调整.

()应交增值税:(9)

借方:进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税.

贷方:销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税.

1、进项税额:购入,接受应税劳务时,用蓝字登记借方;退回时,就红字登记借方,只能出现在借方.

2、已交税金;用于当月缴纳本月增值税

预交时分录::应交税费应交增值税(已交税金)

:银行存款.

3、减免税款:直接减免的增值税时:

分录::应交税费应交增值税(减免税款)

:营业外收入.

4、出口抵减内销产品应纳税额:核算按规定应免抵的税额.两种方式,一种按批准数,一种按申请数.

分录::应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

:应交税费应交增值税(出口退税)

5、转出未交增值税:月终转出应缴未缴的增值税.

分录::应交税费应交增值税(转出未交增值税)

:应交税费未交增值税.

6、销项税额:只能记贷方,销售时用蓝字,退回时用红字.

7、出口退税:出口货物退回的增值税用蓝字,发生退货时用红字.

出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后,

:其他应收款应收出口退税款增值税

应交税费应交增值税(出口抵减内销产品就纳税额)

:应交税费就交增值税(出口退税)

8、进项税额转出:

(1)货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的:

:待处理财产损溢

在产品、产成品、原材料等

应交税费应交增值税(进项税额转出)

(2)出口货物不得抵免税额的部分,免税收入征退税率之差计算得出.当月不得抵扣税额累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中不得抵扣税额合计数一致.

分录::主营业务成本

:应交税费应交增值税(进项税额转出)

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留抵退税的税务处理

1.退税范围。

必须满足2个条件,一是符合财税〔201870号文件规定的18个国民经济行业大类的范围,或是取得电力业务许可证(输电类、供电类)的电网企业;二是只能是纳税信用等级为A级或B级的纳税人。

2.退税凭证。

只包括已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和解缴税款完税凭证,这三种可退税抵扣凭证。

3.退还金额。

遵循可退还的期末留抵税额与2017年底期末留抵税额孰小原则。

可退还的期末留抵税额=纳税人申请退税上期的期末留抵税额×退还比例

退还比例=规定期间已抵扣的可退税抵扣凭证注明的增值税额÷同期全部已抵扣进项税额

假设A企业是符合退税条件的纳税人,为2014年以前成立的企业,2015~20173年全部可抵扣进项税额为200万元,其中3大类凭证汇总进项税额为160万元,则退税比例为80%160÷200)。

A企业于20188月申请退还增值税留抵税额,其2017年期末留抵税额为70万元,20187月期末留抵税额为100万元。则:

可退还的期末留抵税额=100×80%=80(万元);

由于2017年期末留抵税为70万元,小于80万元。

因此,A企业实际可退还增值税留抵税额的金额为70万元。

4.抵免附加税。

增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。

假设纳税人20188月留抵退税10万元,9月实现销售100万元(税率16%,不考虑进项税额),则9月应缴纳增值税额16万元,已经退还的留抵税额从计算城建税和教育费附加中扣除,则:

9月应缴纳城建税和教育费附加=16-10)×(7%+5%=0.72(万元)。

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